山口県下関市の税理士です。相続税などの資産税関係を主な業務としています。

相続税の計算方法

　相続税の計算は次の手順で行います。

【具体的な計算例】（平成27年分以降の場合）
　遺産等の総額から債務・葬式費用を差し引いた金額が2億円、法定相続人が3人（配偶者と子2人）とした場合の計算例

• 基礎控除の計算
  3,000万円　+　600万円　×　3人（法定相続人の人数）　＝　4,800万円
  ※遺贈等により法定相続人以外の方が遺産等を取得した場合でも、この計算式は変わりません。

• 相続税の総額の計算
  　基礎控除を超える部分を法定相続分であん分し、各人の法定相続分に応ずる取得金額に対する相続税額を計算します。
  200,000,000円−48,000,000円＝152,000,000円
  　　　　　　　　　　　　　　　　　　↓
  

  法定相続人	法定相続分	法定相続分に 応ずる取得金額	相続税額
  配偶者	2分の1	76,000,000円	15,800,000円
  子	4分の1	38,000,000円	5,600,000円
  子	4分の1	38,000,000円	5,600,000円
  相　続　税　の　総　額			27,000,000円

  （配偶者の相続税額の計算）
  　76,000,000円×30%−7,000,000円＝15,800,000円
  「相続税の速算表」１億円以下の欄
  
  （子の相続税額の計算）
  　38,000,000円×20％−2,000,000円＝ 5,600,000円
  「相続税の速算表」5,000万円以下の欄
  

　※相続税の速算表（平成27年分以降）

法定相続分に応ずる取得金額	税率	控除額
1,000万円以下	10％	なし
3,000万円以下	15％	50万円
5,000万円以下	20％	200万円
１億円以下	30％	700万円
2億円以下	40％	1,700万円
３億円以下	45％	2,700万円
６億円以下	50％	4,200万円
６億円超	55％	7,200万円

• 各人の納付すべき相続税額の計算
  上記で計算した「相続税の総額」を、実際の遺産等の取得割合で各人にあん分します。
  

  相続税の総額 27,000,000円	×	各人が取得した財産	＝	各人の相続税額
  		200,000,000円

  • 　配偶者が取得した財産については、遺産の分割が確定していること、必要な書類を添付した相続税の申告書を提出することで、配偶者の税額軽減の適用を受けることができます。
    　配偶者の税額軽減を適用した場合、配偶者が取得した財産については、１億６千万円までか、配偶者の法定相続分までの金額であれは、相続税はかかりません。
  • 　配偶者の税額軽減以外にも、「未成年者控除」「障害者控除」などの税額控除があります。
  • 　相続等により財産を取得した方が、被相続人の一親等のの血族以外の場合、孫養子の場合などには、相続税額の２割加算が適用されることとなります。
  
  

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